達沃斯論壇一直以來都被視為釋放重要經濟信號的窗口和載體。在今年的夏季達沃斯論壇開幕式上，李克強總理詳細闡述了中國經濟正面臨的風險和困境，并強調擺脫了“大水漫灌”強刺激模式的中國將繼續創新調控方式，把更多的精力放在去產能、簡政放權以及為企業大規模減稅等工作上。

　　自全球金融危機以來，減稅就成了中國實施積極財政政策的主要內容。作為供給側結構性改革的題中應有之義，減稅會降低企業的稅收負擔，激發市場活力，社會各界的期盼也大多聚焦于此。然而，僅從降低企業稅負角度考慮減稅遠遠不夠，從更大的意義上看，它還有“平整市場競爭賽地，提高資源配置效率”的作用。

　　在自由競爭的市場經濟中，由市場來配置資源是最有效率的。商品稅是插入市場的一根“楔子”，征稅勢必影響商品價格，從而影響市場效率的發揮。也就是說，征收商品稅會導致經濟增長率下降，這是征稅不得不付出的代價。那么，如果不得不征商品稅，該如何設計稅制才合理呢？

　　目前普遍的商品稅設計是，商品稅率保持統一，盡量減少差別稅率。因為差別稅率越多，企業面臨的市場公平競爭環境越會遭到破壞，征稅越會妨礙市場效率的發揮。沿著這個思路，我們就會發現，中國目前的減稅政策實際上具有歷史邏輯的一貫性，那就是通過稅制改革推進市場化改革，進而提高市場在資源配置中的作用。

　　增值稅是我國第一大稅種。1994年分稅制改革之前，我國商品稅是產品稅、增值稅和營業稅三稅鼎立，其中產品稅具有嚴重的重復征稅性質，對當時產品的地區分割有很大的影響。1994年改革取消了產品稅，增值稅采用生產型增值稅模式。從改革的積極意義而言，它通過統一稅法，公平企業間的稅負，有助于促進統一市場的形成，這是向市場化方向改革邁進了一大步。不過，生產型增值稅和營業稅并行征收，不但存在嚴重的重復征稅問題，也使得行業間稅率高度不統一，人為形成資源自由配置的障礙。

　　事實上，中央政府從增值稅設立之初，就很清楚其不完善之處，但是改革要一步步來。2004年起，我國在東北老工業基地率先實行增值稅可以抵扣設備投資進項稅的試點，2012年起，開始推行營改增試點，到2016年全面營改增的實行，增值稅終于變成徹底的消費型增值稅。“夾岸桃花新雨后，馬蹄何處避殘紅”，營改增影響的不僅是企業活力，而且影響的是整個市場的活力。不過，即使如此，改革后的增值稅稅率檔次也達到5檔，下一步改革的動作應是簡并增值稅稅率。

　　研究表明，如果企業間的增值稅稅率不存在差異，則制造業的GDP和全要素生產率平均可提高7.9%，這是非常可觀的數字。因此，當前稅制改革的意義不僅限于減稅以增強企業活力，而且更重要的意義在于，改革使得行業之間稅率差距縮小，進而有助于提高市場在資源配置中的決定性作用，這就是當前減稅改革作用的二重奏。

　　（作者系中國人民大學財政金融學院教授）