近年來(lái)，有關(guān)企業(yè)稅負(fù)高低的問題，一直為社會(huì)所關(guān)注。相關(guān)的國(guó)際機(jī)構(gòu)，也時(shí)不時(shí)地發(fā)布一些稅負(fù)方面的信息，進(jìn)行一些稅負(fù)方面的排名。而每到此時(shí)，就會(huì)立刻引發(fā)關(guān)于中國(guó)企業(yè)稅負(fù)高低的爭(zhēng)論。
而在不久前，世界銀行和普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所又發(fā)布了關(guān)于全球企業(yè)稅負(fù)情況報(bào)告，報(bào)告稱，2016年所有國(guó)家（地區(qū)）平均總稅率為40.6%，而中國(guó)總稅率為68%，位列世界第12。（1月17日 新華網(wǎng)）
對(duì)此，中國(guó)財(cái)政部原部長(zhǎng)樓繼偉表示，世行測(cè)算的總稅率屬于微觀稅負(fù)分析，其指標(biāo)范圍和數(shù)據(jù)的選取與通行算法差異較大，用這一指標(biāo)作國(guó)與國(guó)之間橫向稅負(fù)比較意義不大。他認(rèn)為，比較稅負(fù)，關(guān)鍵看宏觀稅負(fù)，即總收入與名義GDP的比值。如果按這種方法測(cè)算，如果不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入，2014、2015年我國(guó)宏觀稅負(fù)均為29%左右，如果計(jì)入國(guó)有土地出讓凈收益，宏觀稅負(fù)也就分別為30.2%和29.8%，低于全球平均水平。
而報(bào)告數(shù)據(jù)采集人之一、普華永道中國(guó)稅收政策服務(wù)合伙人梅杞成也認(rèn)為，由于各經(jīng)濟(jì)體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展階段、稅收制度傾向（例如側(cè)重企業(yè)稅還是個(gè)人稅）等因素往往存在較大差異，因此，所得出的指數(shù)和排名只能反映各經(jīng)濟(jì)體稅負(fù)的某一方面，未必代表各經(jīng)濟(jì)體的全面情況。這也意味著，68%的稅負(fù)率，并不是當(dāng)前中國(guó)企業(yè)稅負(fù)的實(shí)際狀況。
那么，中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)到底是高還是低呢？如何才能有效判斷企業(yè)的稅負(fù)高低呢？筆者認(rèn)為，單純用稅率來(lái)判斷企業(yè)的稅負(fù)高低是不科學(xué)、不合理，也不完整的。在目前的情況下，企業(yè)稅負(fù)高低應(yīng)取決于三個(gè)方面的因素。
很顯然，稅率高低是衡量企業(yè)稅負(fù)輕重最直觀、最主要的因素之一。因?yàn)椋瑢?duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅率越高，繳納的稅收就越多，自然，負(fù)擔(dān)也就越重。如果真的像相關(guān)機(jī)構(gòu)提供的數(shù)據(jù)那樣，中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到了68%，毫無(wú)疑問稅負(fù)是偏重的，甚至可以說(shuō)是過(guò)重的。但是，從宏觀稅負(fù)來(lái)看，又似乎遠(yuǎn)沒有報(bào)告所反映的那么嚴(yán)重。顯然，這里面存在統(tǒng)計(jì)和核算口徑問題。也就是說(shuō)，兩方面的數(shù)據(jù)可能都不能全面、準(zhǔn)確、客觀地反映企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)狀況。
這也意味著，在給企業(yè)降本問題上，必須有一個(gè)相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有一個(gè)比較準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。不然，降成本就會(huì)成為數(shù)字游戲，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上降了多少多少，而企業(yè)負(fù)擔(dān)一點(diǎn)沒有輕。事實(shí)也是如此，這些年來(lái)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的措施很多，減免稅政策也很多。可是，企業(yè)負(fù)擔(dān)卻似乎并沒有多大減輕。原因就在于，對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)、稅負(fù)等沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致減負(fù)減稅等無(wú)法從企業(yè)身上得到充分反映。所以，中國(guó)企業(yè)的稅率到底有多高、稅負(fù)有多重，應(yīng)當(dāng)有一個(gè)權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布權(quán)威數(shù)據(jù)，而不要再讓外界去猜測(cè)、推測(cè)。
那么，為什么宏觀稅負(fù)與相關(guān)機(jī)構(gòu)提供的數(shù)據(jù)存在如此大的差距，毫無(wú)疑問，繳稅環(huán)境是影響企業(yè)稅負(fù)輕重又一個(gè)十分重要的因素。就企業(yè)來(lái)說(shuō)，繳稅意識(shí)不強(qiáng)，不能嚴(yán)格按照稅法所規(guī)定的依法申報(bào)、依法繳稅，總千方百計(jì)地想欠交緩交，甚至偷稅漏稅，造成相當(dāng)一部分企業(yè)沒有按實(shí)際繳稅額繳稅。就征管部門而言，沒有做到依法治稅、規(guī)范收稅，稅收征管過(guò)程中的隨意性較大，人情關(guān)系等對(duì)稅收征管的影響很大，甚至在某些地方、某些領(lǐng)域，還有嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象。如此一來(lái)，就會(huì)出現(xiàn)“老實(shí)人吃虧”的問題，有的稅負(fù)重，有的稅負(fù)輕，無(wú)法通過(guò)宏觀稅負(fù)正確反映企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)情況。如果相關(guān)機(jī)構(gòu)恰巧調(diào)查的都是依法繳稅、稅負(fù)偏重的企業(yè)，就會(huì)在客觀上形成中國(guó)企業(yè)稅負(fù)偏重的假象。反之，也會(huì)出現(xiàn)問題。
也正因?yàn)槿绱耍虢鉀Q中國(guó)企業(yè)稅負(fù)偏重、外界印象稅負(fù)更重的問題，就必須大力改善繳稅環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)的繳稅意識(shí)，規(guī)范執(zhí)法部門的征稅行為，避免出現(xiàn)偷逃稅、隨意征稅現(xiàn)象，真正讓稅率能夠正確反映企業(yè)的稅負(fù)狀況，而不是人為因素造成企業(yè)稅負(fù)有高有低、有重有輕，從而給外界以中國(guó)企業(yè)稅負(fù)過(guò)重的印象。
而稅收分配秩序的好壞，亦即稅收資金的使用效率，也是影響企業(yè)稅負(fù)輕重不可忽視的重要因素。要知道，稅收分配秩序好，稅收資金使用效率高，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)感影響是相當(dāng)大的。一方面，如果各種稅收資金都能用到刀刃上，都能發(fā)揮出最高效率，就會(huì)大大降低企業(yè)的繳稅要求，減輕稅率提高增加的稅收負(fù)擔(dān)。特別在經(jīng)濟(jì)困難、企業(yè)運(yùn)行艱難的情況下，減稅的作用就會(huì)更明顯；另一方面，稅收資金使用效率高，各項(xiàng)公共設(shè)施、基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)的完善，客觀上也能夠減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的環(huán)境。
很顯然，在這方面，我們是存在比較大的差距的，稅收資金分配和使用的效率是不高的，對(duì)企業(yè)的反哺作用也是非常小的。相反，卻在稅收資金使用效率不高、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的情況下，只有不斷地增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，才能滿足財(cái)政運(yùn)行的需要。特別是這些年來(lái)，地方政府債務(wù)膨脹，客觀上也給加重企業(yè)負(fù)擔(dān)留下了太多的隱患，使企業(yè)無(wú)法輕裝上陣。更重要的，它使得決策層出臺(tái)的減稅政策無(wú)法得到有效落實(shí)。更多情況下，出臺(tái)的減稅政策都在各種不規(guī)范因素的影響下被“截留”了。這也是為什么減稅政策很多，企業(yè)感受不深的主要原因之一。所以，改善稅收分配秩序、提高稅收資金的使用效率，也是稅負(fù)輕重不可忽視的重要因素。
總之，對(duì)企業(yè)稅負(fù)輕重的問題，決不能機(jī)械地看稅率，看少數(shù)或個(gè)別企業(yè)的稅負(fù)，而要看整體、看全面、看綜合因素。只有當(dāng)繳稅環(huán)境良好、稅收分配秩序規(guī)范、稅收資金使用效率提高的情況下，稅率的高低才能有效反映企業(yè)的稅負(fù)輕重。而眼下當(dāng)務(wù)之急的，就是實(shí)實(shí)在在地為企業(yè)減負(fù)做些工作，拿出些具體行動(dòng)來(lái)，而不要再圍著稅率高低、稅負(fù)輕重去爭(zhēng)論不休。俗話說(shuō)，說(shuō)一千遍不如做一次，減負(fù)的話說(shuō)得再多，企業(yè)的負(fù)擔(dān)不降低，都是徒勞。更何況，當(dāng)下的企業(yè)大多處于非常困難的狀態(tài)，每減輕一分錢的負(fù)擔(dān)，就有可能為將來(lái)創(chuàng)造十分錢、百分錢、萬(wàn)分錢打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
